С 1 января в рамках антикризисного плана региональным властям дано право самостоятельно снижать ставку налога для налогоплательщиков, применяющих  упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения  «доходы». Ставка этого налога может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1% до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

На территории Томской области для отдельных категорий налогоплательщиков (37 видов экономической деятельности), выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», налоговая ставка при применении УСН установлена в размере 4,5 %  (п. 1 ст. 1.2. Закона Томской области от 07.04.2009 N 51-ОЗ).

Что касается налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», на территории Томской области устанавливаются следующие размеры ставок налога:

• 5% для организаций-резидентов ОЭЗ технико-внедренческого типа (на территории Томска);

• 7,5% для плательщиков, занимающихся определенным видом экономической деятельности (согласно перечню из п.п. 2 п. 1 ст. 1 Закона  Томской области от 07.04.2009 N 51-ОЗ);

• 10% для остальных категорий налогоплательщиков.

На территории Томской области также действует  налоговая ставка в размере 0 % при применении УСН индивидуальными предпринимателями, впервые зарегистрированными с 20.05.2015 и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и/или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (полный перечень видов экономической деятельности - в п. 1 ст. 1.1. Закона  Томской области от 07.04.2009 N 51-ОЗ). Эти плательщики могут применять налоговую ставку в размере 0% со дня их госрегистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается. По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 %, в общем объеме доходов от реализации должна быть не менее 70 %. На территории Томской области право на применение данной налоговой ставки возникает у налогоплательщиков при соблюдении в налоговом периоде следующих условий:

• средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек;

• предельный размер доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 %, не превышает предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения, уменьшенный в 10 раз;

• среднемесячная зарплата в расчете на одного наемного работника в налоговом периоде составляет не менее двукратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало налогового периода.

Максим Шулепов, юрист «LL.C-Право»